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进项税额与销项税额抵扣分录详解
关于考试政策的公考知识是很多考生和家长关心的事。企业在日常经营中涉及进项税额和销项税额的核算时，很多人分不清什么时候该借什么时候该贷，月底结转的思路也容易乱。今天小编整理的就是增值税抵扣的完整会计分录教程，从业务发生到月末结平的每个环节都写明白了，初学者照着做没问题。感到兴趣的小伙伴们与小编一起来看一下吧
月末，一般纳税人要对销项和进项税额进行抵减，计算出企业应交的增值税额。那么企业的进项税额与销售税额抵扣的会计分录怎么做？
进项销项税额抵扣的会计分录
销售时产生销项税额
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应纳增值税（销项税额）
购进原材料产生进项税额
借：原材料
应交税费—应纳增值税（进项税额）
贷：银行存款
有进项税额转出
借：在建工程/固定资产/应付福利费等
贷：应交税费—应纳增值税—进项税额转出
月底结账
结转进项税额：
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费—应交增值税(进项税额)
结转销项税额：
借：应交税费—应交增值税(销项税额)
贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
计算结转应缴纳增值税，当期销项税额比当期进项税额大，计算结果为正数，当期需要缴纳增值税税款;相反，当期进项税额比当期销项税额大，计算结果为负数，形成留抵税额待下期留抵，当期不用缴纳税款。
什么是进项税额？
进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
什么是销项税额？
销项税额是指增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。
应交税费是什么？
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。
进项税额转出分录写法全面介绍
增值税进项税额转出是将那些购进时已作抵扣但其实按规定不能抵扣的金额如数转出，对于增值税进项税额转出的不同情形，该如何做会计分录？
增值税进项税额转出的账务处理
用于非应税项目：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
用于免税项目：
借：生产成本——××产品
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
用于集体福利和个人消费：
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
企业购进的货物发生非正常损失，进项税额无法抵扣时：
借：待处理财产损溢
贷：库存商品
短缺商品经查属人为，损失由个人承担的：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
待处理财产损溢要怎么理解？
“待处理财产损溢”账户用于核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损，属于资产类账户。
什么是其他应收款？
其他应收款是指企业除应收票据、应收代位追偿款、应收分保账款等以外的其他各种应收及暂付款项。
本科目的明细核算应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）。
企业发生其他各种应收、暂付款项时：
借：其他应收款
贷：库存现金等
收回或转销各种款项时：
借：库存现金／银行存款等
贷：其他应收款
资产负债表上的其他应收款＝账套中的其他应收款借方余额＋账套中的其他应付款借方余额＋备用金借方余额－坏账准备中的其他应收款余额
结转增值税会计分录示例说明
企业结转的增值税，一般分为结转进项税、销项税的核算，计入应交税费科目处理，相应的会计分录如何编制？
结转增值税的会计分录
1、结转进项税额：
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费—应交增值税(进项税额)
2、结转销项税额：
借：应交税费—应交增值税(销项税额)
贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
3、根据“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费——未交增值税”科目借或贷。若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税;若贷方有余额，则为应交的税费。在下月缴纳时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
计提和缴纳增值税的会计分录
1、增值税计提和缴纳
计提时
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
下月交纳时
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
应交税费是什么？
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费，包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。
应交税费属于负债类科目，贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。