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进项税额转出分录写法全面介绍
企业发生的增值税进项税额转出该怎么处理是实务中的常见问题。购进时已作抵扣但按规定不能抵扣的金额，需要如数转出计入相应成本。今天小编整理的就是几种典型情形下的会计分录，包括非应税项目领用、免税产品生产、集体福利发放等情况的处理方法。感兴趣的网友与小编一同来下文看看吧
增值税进项税额转出是将那些购进时已作抵扣但其实按规定不能抵扣的金额如数转出，对于增值税进项税额转出的不同情形，该如何做会计分录？
增值税进项税额转出的账务处理
用于非应税项目：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
用于免税项目：
借：生产成本——××产品
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
用于集体福利和个人消费：
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
企业购进的货物发生非正常损失，进项税额无法抵扣时：
借：待处理财产损溢
贷：库存商品
短缺商品经查属人为，损失由个人承担的：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
待处理财产损溢要怎么理解？
“待处理财产损溢”账户用于核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损，属于资产类账户。
什么是其他应收款？
其他应收款是指企业除应收票据、应收代位追偿款、应收分保账款等以外的其他各种应收及暂付款项。
本科目的明细核算应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）。
企业发生其他各种应收、暂付款项时：
借：其他应收款
贷：库存现金等
收回或转销各种款项时：
借：库存现金／银行存款等
贷：其他应收款
资产负债表上的其他应收款＝账套中的其他应收款借方余额＋账套中的其他应付款借方余额＋备用金借方余额－坏账准备中的其他应收款余额
进项税额与销项税额抵扣分录详解
月末，一般纳税人要对销项和进项税额进行抵减，计算出企业应交的增值税额。那么企业的进项税额与销售税额抵扣的会计分录怎么做？
进项销项税额抵扣的会计分录
销售时产生销项税额
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应纳增值税（销项税额）
购进原材料产生进项税额
借：原材料
应交税费—应纳增值税（进项税额）
贷：银行存款
有进项税额转出
借：在建工程/固定资产/应付福利费等
贷：应交税费—应纳增值税—进项税额转出
月底结账
结转进项税额：
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费—应交增值税(进项税额)
结转销项税额：
借：应交税费—应交增值税(销项税额)
贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
计算结转应缴纳增值税，当期销项税额比当期进项税额大，计算结果为正数，当期需要缴纳增值税税款;相反，当期进项税额比当期销项税额大，计算结果为负数，形成留抵税额待下期留抵，当期不用缴纳税款。
什么是进项税额？
进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
什么是销项税额？
销项税额是指增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。
应交税费是什么？
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。